Nhiều người lao động hiện nay không chỉ làm việc tại một doanh nghiệp mà còn có thêm nguồn thu nhập từ công việc bán thời gian, cộng tác viên, giảng dạy, tư vấn hoặc làm việc cho nhiều công ty cùng lúc. Điều này khiến không ít người băn khoăn về cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN), mức khấu trừ thuế cũng như việc có phải tự quyết toán thuế cuối năm hay không.
Vậy cá nhân có 2 nguồn thu nhập được tính thuế như thế nào? Khi nào bị khấu trừ 10% và khi nào áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần? Luật YBS sẽ giúp bạn hiểu rõ các quy định mới nhất năm 2026 trong bài viết dưới đây.
1. Cá nhân có 2 nguồn thu nhập được hiểu như thế nào?
Cá nhân có 2 nguồn thu nhập là người đồng thời nhận thu nhập từ hai nơi trở lên trong cùng một kỳ tính thuế, chẳng hạn:
- Làm việc chính thức tại một công ty và làm thêm tại doanh nghiệp khác;
- Làm việc tại hai công ty cùng lúc;
- Có thu nhập từ tiền lương tại một nơi và thu nhập cộng tác viên, tư vấn tại nơi khác;
- Có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong năm.
Việc tính thuế TNCN sẽ phụ thuộc vào loại hợp đồng lao động, thời gian ký kết hợp đồng và hình thức chi trả thu nhập tại từng nơi.
2. Cách tính thuế TNCN khi có 2 nguồn thu nhập
2.1. Trường hợp ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Theo khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.”
Như vậy, nếu người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại hai nơi thì cả hai đơn vị đều thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
Công thức tính thuế
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:
Thuế TNCN phải nộp:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn
Các khoản giảm trừ gồm:
- Giảm trừ bản thân: 15,5 triệu đồng/tháng;
- Giảm trừ người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng/người;
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc;
- Các khoản giảm trừ khác theo quy định của pháp luật.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
2.2. Trường hợp một nguồn thu nhập ký hợp đồng dưới 03 tháng
Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Theo đó:
- Thu nhập từ nơi ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên sẽ tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần;
- Thu nhập từ nơi ký hợp đồng dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động sẽ bị khấu trừ 10% nếu chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên.
Công thức tính
Thuế TNCN tạm khấu trừ = 10% x Thu nhập trước khi chi trả
Khoản thuế 10% này chỉ là thuế tạm khấu trừ. Cuối năm cá nhân vẫn có thể được hoàn thuế hoặc phải nộp bổ sung sau khi quyết toán.
3. Cá nhân có 2 nguồn thu nhập có phải tự quyết toán thuế không?
Thông thường, người lao động có thu nhập từ hai nơi trở lên sẽ phải xem xét việc tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Các trường hợp phổ biến phải tự quyết toán gồm:
- Có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán trên 50.000 đồng;
- Có nhu cầu hoàn thuế do nộp thừa;
- Có nhiều nguồn thu nhập trong năm và không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp.
Ngược lại, nếu thuộc trường hợp được miễn quyết toán theo quy định thì người lao động không bắt buộc phải thực hiện thủ tục này.
4. Ví dụ cách tính thuế cho cá nhân có 2 nguồn thu nhập
Ví dụ 1: Làm việc tại 2 công ty
Anh A làm việc tại:
- Công ty X: 25 triệu đồng/tháng;
- Công ty Y: 12 triệu đồng/tháng.
Tổng thu nhập:
25 triệu + 12 triệu = 37 triệu đồng/tháng
Sau khi trừ:
- Giảm trừ bản thân;
- Bảo hiểm bắt buộc;
- Các khoản giảm trừ hợp lệ khác;
Phần thu nhập còn lại sẽ được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần để xác định số thuế phải nộp.
Ví dụ 2: Một nơi chính thức, một nơi cộng tác viên
Chị B:
- Lương chính thức: 18 triệu đồng/tháng;
- Thu nhập cộng tác viên: 5 triệu đồng/tháng.
Khoản 5 triệu đồng/tháng từ công việc cộng tác viên sẽ bị khấu trừ:
5 triệu × 10% = 500.000 đồng
Cuối năm, khi quyết toán thuế, cơ quan thuế sẽ tổng hợp toàn bộ thu nhập để xác định số thuế thực tế phải nộp hoặc số tiền được hoàn.
5. Một số lưu ý quan trọng khi có 2 nguồn thu nhập
- Chỉ được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
- Cần lưu giữ đầy đủ chứng từ khấu trừ thuế của các đơn vị chi trả thu nhập.
- Thu nhập từ nhiều nơi phải được tổng hợp khi quyết toán thuế.
- Không nên nhầm lẫn giữa thuế đã bị khấu trừ tại nguồn và số thuế phải nộp thực tế sau quyết toán.
- Trường hợp có thu nhập từ hai nơi trở lên, việc xác định đúng cơ quan thuế nộp hồ sơ quyết toán là rất quan trọng để tránh phát sinh sai sót.
Việc tính thuế TNCN đối với cá nhân có 2 nguồn thu nhập thường phức tạp hơn so với trường hợp chỉ làm việc tại một nơi, đặc biệt khi phát sinh nhiều loại hợp đồng lao động, thu nhập cộng tác viên hoặc nhu cầu hoàn thuế cuối năm. Nếu xác định sai nghĩa vụ thuế, người nộp thuế có thể phải bổ sung hồ sơ, nộp chậm hoặc mất quyền lợi hoàn thuế.
Luật YBS cung cấp dịch vụ tư vấn thuế thu nhập cá nhân, hỗ trợ rà soát hồ sơ, xác định nghĩa vụ thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Liên hệ Luật YBS để được đội ngũ chuyên viên hỗ trợ nhanh chóng và chính xác.
